事业单位资产与负债审计实务
在深化事业单位改革的背景下，规范资产管理、防控债务风险已成为关键课题。本文从审计实务角度系统梳理事业单位资产与负债的审查要点，帮助单位提升财务管理水平。
一、资产审计核心关注点
（一）固定资产全生命周期核查
1.权属确权
1.权属确权
核查不动产权证、车辆行驶证等权属证明原件
关注划拨资产的文件依据（如政府调拨单）
典型案例：某单位接受捐赠设备未入账，形成账外资产
核查不动产权证、车辆行驶证等权属证明原件
关注划拨资产的文件依据（如政府调拨单）
典型案例：某单位接受捐赠设备未入账，形成账外资产
2.配置合理性
2.配置合理性
比对资产配置标准与实有数量（重点核查办公用房、车辆）
分析超配资产形成原因（如重复购置、盲目采购）
比对资产配置标准与实有数量（重点核查办公用房、车辆）
分析超配资产形成原因（如重复购置、盲目采购）
3.使用效能
3.使用效能
现场检查资产使用状态（闲置率、共享共用情况）
核实大型仪器设备使用记录（单次使用成本核算）
现场检查资产使用状态（闲置率、共享共用情况）
核实大型仪器设备使用记录（单次使用成本核算）
4.处置合规性
4.处置合规性
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核查报废审批流程（三重一大决策记录）
关注处置收益管理（是否及时上缴财政）
核查报废审批流程（三重一大决策记录）
关注处置收益管理（是否及时上缴财政）
（二）流动资产风险排查
1.货币资金
1.货币资金
突击盘点现金库（含零余额账户）
核查公款私存现象（重点检查个人账户流水）
突击盘点现金库（含零余额账户）
核查公款私存现象（重点检查个人账户流水）
2.应收款项
2.应收款项
账龄分析（重点关注3年以上呆账）
核查坏账核销依据（司法文书等证明文件）
账龄分析（重点关注3年以上呆账）
核查坏账核销依据（司法文书等证明文件）
（三）特殊资产审计
1.政府储备物资
1.政府储备物资
检查轮换制度执行（粮食、防汛物资保质期）
现场监盘（注意不同品类存储条件）
检查轮换制度执行（粮食、防汛物资保质期）
现场监盘（注意不同品类存储条件）
2.公共基础设施
2.公共基础设施
建立资产台账（道路、广场等民生设施）
评估维护资金到位率（与养护记录比对）
建立资产台账（道路、广场等民生设施）
评估维护资金到位率（与养护记录比对）
二、负债审计关键环节
（一）显性债务审查
1.借款管理
1.借款管理
核查举债审批文件（财政部门备案情况）
测算偿债能力（债务率、偿债准备金）
核查举债审批文件（财政部门备案情况）
测算偿债能力（债务率、偿债准备金）
2.应付账款
2.应付账款
分析长期挂账成因（重点关注工程款拖欠）
检查虚列应付款调节预算执行进度问题
分析长期挂账成因（重点关注工程款拖欠）
检查虚列应付款调节预算执行进度问题
1.未决诉讼
1.未决诉讼
查阅法律顾问工作报告
评估预计负债计提合理性
查阅法律顾问工作报告
评估预计负债计提合理性
2.承诺担保
2.承诺担保
核查会议纪要等决策文件
测算或有负债最大风险敞口
核查会议纪要等决策文件
测算或有负债最大风险敞口
（三）特殊负债处理
1.预收款项
1.预收款项
区分经营性收入与代管资金（如考试报名费）
检查按期清算情况（超期未退费风险）
区分经营性收入与代管资金（如考试报名费）
检查按期清算情况（超期未退费风险）
2.专用应付款
2.专用应付款
追踪专项资金使用进度（配套资金到位情况）
核查改变资金用途审批手续
追踪专项资金使用进度（配套资金到位情况）
核查改变资金用途审批手续
三、审计实务技巧
1.数据穿透法：通过资产卡片与财务账、实物三级核对
2.关联比对法：将债务规模与事业收入、财政拨款交叉分析
3.异常预警指标：
1.数据穿透法：通过资产卡片与财务账、实物三级核对
2.关联比对法：将债务规模与事业收入、财政拨款交叉分析
3.异常预警指标：
固定资产成新率<50%
应收账款周转率>行业均值2倍
资产负债率连续3年攀升
固定资产成新率<50%
应收账款周转率>行业均值2倍
资产负债率连续3年攀升
四、常见问题应对方案
1.账外资产处理：建立跨部门联合清查机制
2.虚列负债化解：完善合同管理系统
3.历史遗留债务：制定分期偿还计划并报备
1.账外资产处理：建立跨部门联合清查机制
2.虚列负债化解：完善合同管理系统
3.历史遗留债务：制定分期偿还计划并报备
结语：新《事业单位财务规则》实施后，建议单位建立：
① 资产动态监控平台
② 债务风险预警机制
③ 年度资产清查制度
通过业审融合提升治理效能，实现国有资产保值增值与债务风险可控的双重目标
附件：上海国家会计学院2025年5月行政事业类公开课计划
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